限制性财务报告标准

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采用权益结合法,由于被并企业在合并年度所实现的利润也被包括到主并企业的利润中去,所以往往会产生“瞬时利润”,因此,历史上国外(际)各会计准则制定组织对权益结合法的使用给予了严格限制。为了防止滥用权益结合法,1970年8月,美国会计原则委员会(APB)发布的第16号意见书 “企业合并” (APB16),对权益结合法的使用提出了12项限制性条件
中文名
限制性财务报告标准
定    义
达到规定的重要水平的提供报告
限制条件
采用权益结合法
提出时间
1970年8月

限制性财务报告标准定义

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是指那些对集团整体发展战略结构、阶段性总体管理目标没有直接影响的及其他一些庞杂的一般性的信息,经过测试,达到规定的重要水平的提供报告,否则不予提供报告。

限制性财务报告标准对权益结合法的限制条件

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采用权益结合法,由于被并企业在合并年度所实现的利润也被包括到主并企业的利润中去,所以往往会产生“瞬时利润”,因此,历史上国外(际)各会计准则制定组织对权益结合法的使用给予了严格限制。为了防止滥用权益结合法,1970年8月,美国会计原则委员会(APB)发布的第16号意见书 “企业合并” (APB16),对权益结合法的使用提出了12项限制性条件。英国会计准则委员会(ASB)于1994年9月颁布的英国财务报告准则第6号“收购与兼并”(FRS6)在第6段至第11段提出了使用权益结合法进行企业合并会计处理的5项判别标准。国际会计准则委员会于1998年发布的国际会计准则第22号“企业合并”(IAS22)对权益结合法使用的规定也是相当严格,认为只有当两个或两个以上的实体合并而无法辨别购买者,并且要同时符合3个条件的才能作为权益联合。我国资本市场的融资和监管主要依赖于以会计利润为基础的财务评价和监控体系,能否取得或保住上市资格,以及进行配股再融资在很大程度上取决于企业对外报告的账面利润。由此,企业合并采用方法的选择不但会产生明显的会计后果而且也会产生严重的经济后果。仅规定同一控制以及虽不是同一控制而难以识别购买方就可以采用权益结合法,实务中必然存在巨大漏洞而必须进行具体详细的可操作性规范。